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【張士傑教授】解讀產物保險公司如何有效接軌國際財務報導準則
發佈日期 / 2020-02-13
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〈本專區由YAHOO邀約採訪編輯〉
主管機關為有效推動保險業將於2025年接軌國際財務報導準則，已要求產、壽險公司於2019年底前必須將IFRS 17差異分析報告提報董事會，而依照公司治理規範與內部分層負責授權原則，董事會為公司最終的決策層級，公司負責人尤其必須充分知悉且能辨識現有財報揭露模式與未來財報呈現的差異，方能督導經營團隊穩健接軌國際與達成公報各項要求，有效治理公司、規劃未來發展與促進企業健全經營。
產物保險業所經營的業務型態與人壽保險並不相同，所承保的範圍涉及人身以外的所有風險，如汽機車強制與任意車險、商業與住宅火災、貨運與船體、工程、責任、傷害、健康等險種，不僅各險種間的承保風險差異大且波動度高，商業險技術性尤其複雜(諸如核能、資安、工程、專業責任保險等)，無法類似個人險利用大數法則分散風險。因此基於核保穩健考量，大部份為一年期契約，但基於承保經驗累積與風險屬性，亦有契約期間超過一年，如長期商業火險、工程險與長期健康險等。
其次，是再保險的必要性，由於承保巨災風險的大額保險理賠攸關公司經營良窳，保險人基於承保胃納與市場競爭，透過再保險合約進行風險分散與移轉機制成為重要關鍵。而衡量與再保險人交易時，應以臨時(facultative)或是以合約(treaty)模式簽訂，風險移轉是依比例或是非比例方式較有利，都需要完整損失經驗佐證，亦涉及再保險人業務規模與再保險市場中介往來的財務評估，即時的資訊擷取、整合、儲存與運作流程有助決策擬定。
IFRS 17要求保險業對保險合約與分出分入再保險合約產生的資產及負債需分開表達，對於直接簽單的虧損性合約群組，其現金流量的淨流出需立刻認列為虧損性合約損失，然而相對於虧損性合約群組，再保險合約群組的淨利潤須於再保險合約有效期間內逐期攤銷認列利益，亦有助財報資訊的透明度。
接軌國際財務報導準則的優點，即財務報表可詳實揭露公司的細部管理績效，並規範負債的衡量模型(一般衡量模型GMM或保費分攤法PAA)，而透過保險合約收入、取得成本攤銷、再保險合約損益、保險財務收入或營業費用清楚表達產險公司各項經營成果。另一個與現有財務表達之差異，即是取得成本(如佣金等)可分期認列，可真實表達各險種佣金率，有助平穩化公司的經營損益。而對於公司當期損益之各項利源(如投資與核保)，可透過財報資訊合理表達。
產險業接軌國際財務報導準則，雖然與現行報表編制呈現顯著差異，亟待系統的調整因應。就整體而言，對於公司淨值影響不顯著，但透過合理的財務資訊，對產險業經營應可產生立即正面效益，歸納以下觀察議題：
精算流程與資料庫的強化
由於商業險承保風險的不確定較大，如何有效判斷虧損性合約、無顯著虧損性合約與其他合約，或是有效彙總不同層級合約，顯然直接影響財報資訊的可信度，為確保流程合理性，除要求內部控制與風險管理的落實，更攸關人才培育與公司完整資料庫的建立。
財會資訊即時性與一致性
正確且有效的準備金與會計結帳作業流程，將仰賴資訊系統的執行，而過往土法煉鋼式的人工作業，將不符即時財報揭露的要求。由於報表涉及專業裁量彈性，為增加企業經營效率，透過一套國際通用的財務會計準則和說明將可允當表達企業經營成果，有效提供金融監理資訊與輔助產業穩健發展。
焦點議題作家
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詹芳書 教授－東吳大學東吳大學財務工程與精算數學系教授(現正借調擔任財團法人保險事業發展中心總經理)、台灣風險與保險學會理事、財團法人保險事業發展中心總經理；曾任東吳大學教務長、商學院副院長、財務工程與精算數學系主任、台灣風險與保險學會監事、南山人壽保險股份有限公司獨立董事、國際康健人壽保險股份有限公司獨立董事、陸家嘴國泰人壽保險股份有限公司獨立董事；專長為精算科學、保險財務管理、清償能力分析及保險商品創新。
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吳政隆 教授－東吳大學現任東吳大學巨量資料管理學院資料科學系教授。專長為文字探勘、深度學習、自然語言處理、情感計算。
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李志峰 教授－東吳大學現任東吳大學法學院專任教授及財經法研究中心主任，東吳法律學報執行編輯，同時也兼任金管會保險局保險商品審查委員，金融消費評議中心評議委員，汽車交通事故特別補償基金法律顧問，上市公司獨立董事，保險事業發展中心/金融法制暨犯罪防治中心講師，並具有仲裁人，律師及地政士資格；曾於律師事務所、國際性保險經紀人公司擔任專職律師，以及於外商保險公司擔任法務經理；專長為保險法、海商法、運動法及國際貿易索賠實務。
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葉向原 教授－東吳大學現任東吳大學巨量資料管理學院資料科學系教授；專長為人工智慧、機器學習、深度學習創新應用。
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葉啟洲 教授－國立政治大學現任政治大學法學院特聘教授、法學院副院長暨法律學系主任，風險管理與保險學系兼任教授，以及人壽保險公司獨立董事。曾經兼任財團法人保險安定基金董事，參與過幾家保險公司的接管工作；也曾兼任財團法人金融消費評議中心的評議委員。葉教授進入學術界之前，曾擔任律師、法官，在擔任法官期間以公費留學前往德國進修，獲得德國弗萊堡大學法學博士，專長為民法和保險法。
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張士傑 教授－國立政治大學現任國立政治大學風險管理與保險學系教授、中國信託金融控股公司獨立董事、台灣人壽保險公司獨立董事、台壽保產物保險公司獨立董事；曾任中華民國風險管理學會理事長、行政院勞工退休基金監理委員會委員、金融消費評議委員、行政院金融監督管理委員會專任委員、財團法人保險事業發展中心董事；專長為風險管理與保險、精算科學、退休金財務、資產配置。
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彭金隆 教授－國立政治大學現任金管會主任委員、政大風險管理與保險學系教授、金融科技研究中心保險科技實驗室執行長，Cardif銀行保險研究中心主任。曾任政大風險管理與保險學系系主任、財團法人交通事故特別補償基金監察人、金融消費評議中心董事、台灣風險與保險學會秘書長、金管會人身保險保單審察委員、金融總會副秘書長；研究專長為保險市場、銀行保險、金融控股公司、保險科技與保險監理法規與制度等。
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Shell沛(Tim嫂)與Tim哥一同經營新媒體公司，現為總經理及兩性情感話題類別的Youtuber
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東京海上日動火災保險公司東京海上日動前身為「東京海上保險會社」，自1879年創建以來即自許為「日本國內產險業界的Leading Company」，以嚴謹、穩健的態度經營公司，時至今日，事業版圖已擴及海內外各保險相關領域，海外據點遍佈全球38個國家與地區。 隨著時代、環境的變遷，東京海上日動總是與全世界的客戶站在一起迎接挑戰，並持續不間斷地提供最佳的風險管理解決方案，帶給客戶完全的安心與信賴。 與此同時，我們也不忘善盡企業責任、回饋社會，朝「好公司Good Company」向前邁進。
